على معالجة القروض المتعثرة والمخاطر الائتمانية IFRS9 أثر تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية

Abstract

تناولت هذه الدراسة أثر تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية (IFRS 9) على إدارة مخاطر الائتمان وتقييم القروض في البيئة المصرفية، كبديل للمعيار القديم (IAS 39) الذي عجز عن التنبؤ المبكر بالأزمات المالية. ولتحقيق أغراض الدراسة، قُسّم العمل إلى شقين؛ جانب نظري ركّز على المفاهيم الأساسية والمقارنة بين "نموذج الخسارة المحققة" و"نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة" (ECL)، وجانب تطبيقي اعتمد على دراسة حالة لمجموعة من البنوك العمومية تشمل: بنك الفلاحة والتنمية الريفية (BADR)، البنك الوطني الجزائري (BNA)، بنك التنمية المحلية (BDL)، وصندوق التوفير والاحتياط (CNEP)، بالإضافة إلى دراسة ميدانية شملت استبياناً وُزع على (39) إطاراً بنكياً في هذه البنوك العمومية على مستوى ولاية المدية، وحُللت بياناته إحصائياً باستخدام برنامج (SPSS V.26). وقد خلصت الدراسة إلى أن معيار (IFRS 9) يمثل قفزة نوعية لحماية البنوك من خلال تكوين مخصصات استباقية لمواجهة تعثر القروض، مما يساهم في الحد من تفاقم الديون الهالكة ويعزز الاستقرار المالي. غير أن الواقع الميداني كشف عن فجوة واضحة؛ إذ تنعدم التطبيقات الفعلية للمعيار في البنوك محل الدراسة مع استمرار العمل بالنظام المحاسبي المالي (SCF)، وذلك نتيجة معوقات رئيسية تتقدمها: غياب إطار تشريعي وطني ملزم من بنك الجزائر، نقص التكوين المتخصص للموظفين، وقصور الأنظمة المعلوماتية وقواعد البيانات التاريخية اللازمة لتطبيق نموذج الخسارة المتوقعة.